{"id":301,"date":"2020-01-08T00:00:00","date_gmt":"2020-01-08T00:00:00","guid":{"rendered":"http:\/\/waeterinckx.mynewwebsite.be\/2020\/01\/08\/la-cour-de-cassation-clarifie-linteraction-entre-la-regularisation-fiscale-faux-en-ecritures-en-matiere-fiscale-et-le-blanchiment-dargent\/"},"modified":"2021-05-04T07:51:06","modified_gmt":"2021-05-04T07:51:06","slug":"la-cour-de-cassation-clarifie-linteraction-entre-la-regularisation-fiscale-faux-en-ecritures-en-matiere-fiscale-et-le-blanchiment-dargent","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/waeterinckxvanherpe.law\/fr\/la-cour-de-cassation-clarifie-linteraction-entre-la-regularisation-fiscale-faux-en-ecritures-en-matiere-fiscale-et-le-blanchiment-dargent\/","title":{"rendered":"La Cour de Cassation clarifie l\u2019interaction entre la r\u00e9gularisation fiscale, faux en \u00e9critures en mati\u00e8re fiscale et le blanchiment d\u2019argent"},"content":{"rendered":"

Le 19 novembre 2019, la Cour de Cassation a rendu un arr\u00eat relatif aux faux en \u00e9critures en mati\u00e8re fiscale et au blanchiment d\u2019argent qui m\u00e9rite d\u2019\u00eatre soulign\u00e9 (Cass. 19 novembre 2019, P.19.0861.N).<\/p>\n

L\u2019objet de cette affaire p\u00e9nale \u00e9tait une d\u00e9claration de r\u00e9gularisation du 27 juin 2013, conform\u00e9ment au r\u00e8glement de r\u00e9gularisation en vigueur \u00e0 l\u2019\u00e9poque et introduit par la loi Programme du 27 d\u00e9cembre 2005 (dit \u00ab\u00a0R\u00e8glement-DLU-bis<\/em>\u00a0\u00bb). Le Procureur G\u00e9n\u00e9ral pr\u00e8s la Cour d\u2019appel de Gand a poursuivi le pr\u00e9venu entre autres parce qu\u2019il n\u2019avait pas inclus tous les revenus \u00e9trangers dans sa d\u00e9claration de r\u00e9gularisation de type DLU-bis<\/em> (d\u00e9claration lib\u00e9ratoire unique).<\/p>\n

La Cour d\u2019appel de Gand a vu les choses autrement. Les juges d\u2019appel ont d\u00e9cid\u00e9 que, sur base des dispositions l\u00e9gales en vigueur \u00e0 l\u2019\u00e9poque et des mod\u00e8les existants, le d\u00e9clarant \u00e9tait libre de choisir quelles valeurs et quels revenus de quelle p\u00e9riode il souhaitait r\u00e9gulariser. Selon les juges en raison de cette libert\u00e9 de choix, la d\u00e9claration de r\u00e9gularisation ne peut \u00eatre consid\u00e9r\u00e9e comme un document prot\u00e9g\u00e9 par la loi qui s\u2019impose \u00e0 la confiance publique. Apr\u00e8s tout, ce n\u2019est le cas que si le gouvernement et les particuliers qui y sont confront\u00e9s peuvent \u00eatre convaincus de la v\u00e9racit\u00e9 du document. Ceci n\u2019\u00e9tait pas le cas pour la d\u00e9claration de r\u00e9gularisation de type DLU-bis<\/em>, en sorte qu\u2019il ne pouvait \u00eatre question de faux en \u00e9critures en mati\u00e8re fiscale.<\/p>\n

Le Procureur g\u00e9n\u00e9ral pr\u00e8s la Cour d\u2019appel (demandeur en cassation) n\u2019a pas partag\u00e9 cet avis et a fait valoir un moyen contre ce point de la d\u00e9cision. Le pourvoi en cassation n\u2019a cependant pas atteint son objectif. La Cour de Cassation a suivi le point de vue des juges d\u2019appel en d\u00e9cidant qu\u2019\u00a0\u00ab\u00a0une d\u00e9claration de r\u00e9gularisation n\u2019est pas un document prot\u00e9g\u00e9 par le droit p\u00e9nal en ce qui concerne les revenus ou comptes \u00e9trangers qui y sont d\u00e9clar\u00e9s car, \u00e0 l\u2019\u00e9poque, le d\u00e9clarant \u00e9tait libre de d\u00e9terminer quelles valeurs et quels revenus il souhaitait r\u00e9gulariser et il ne lui \u00e9tait pas explicitement demand\u00e9 dans le formulaire de d\u00e9claration s\u2019il n\u2019avait pas d\u2019autres revenus ou comptes \u00e9trangers en dehors des montants indiqu\u00e9s\u00a0\u00bb<\/em> (traduction libre). \u00a0<\/em><\/p>\n

L\u2019arr\u00eat contient \u00e9galement une \u00e9valuation int\u00e9ressante concernant un moyen qui a \u00e9t\u00e9 d\u00e9velopp\u00e9 en rapport avec le troisi\u00e8me d\u00e9lit de blanchiment d\u2019argent (la dissimulation et le d\u00e9guisement des avantages patrimoniaux ill\u00e9gaux). Le demandeur a argument\u00e9 que le solde du compte formait l\u2019objet du blanchiment parce que le compte a \u00e9t\u00e9 cach\u00e9 aux autorit\u00e9s fiscales de sorte qu\u2019une enqu\u00eate fiscale plus approfondie a \u00e9t\u00e9 rendue impossible. Il y a bien s\u00fbr une erreur dans ce raisonnement. Apr\u00e8s tout, la simple dissimulation par le contribuable de l\u2019existence d\u2019un compte \u00e9tranger ne donne pas automatiquement de caract\u00e8re ill\u00e9gal au solde du compte. Un \u00e9ventuel caract\u00e8re (totalement ou partiellement) ill\u00e9gal du solde doit notamment provenir d\u2019une infraction primaire. Si tel est le cas, la dissimulation en tant que telle peut constituer un acte de blanchiment d\u2019argent.<\/p>\n

\u00a9 Patrick Waeterinckx et Ruben Van Herpe<\/p>\n

Cet arr\u00eat de cassation sera discut\u00e9 de mani\u00e8re approfondie en plus d\u2019autres sujets par M. Patrick WAETERINCKX le 24 mars 2020 lors de l\u2019\u00e9tude \u00ab\u00a0Actualia economisch straf(proces)recht\u00a0\u00bb du \u2018Centrum voor Beroepsvervolmaking in de Rechten\u2019<\/strong><\/a> et fera partie du cahier de documentation joint. En outre, l\u2019arr\u00eat sera \u00e9galement annot\u00e9 dans Nullum Crimen et le Tijdschrift voor Fiscaal Recht, \u00e0 chaque fois avec un co-auteur et dans une perspective diff\u00e9rente.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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